Многие физические лица сдают в аренду (наем) свои жилые помещения, дачи, земельные участки, принадлежащие им на праве собственности, а это считается одним из видов предпринимательской деятельности, согласно главы 26.5 НК РФ. Большинство, из них получая доход, не платят налоги. Встает вопрос, а может ли приобрести патент физическое лицо не зарегистрировав себя как индивидуальный предприниматель (ИП)? Комментирует Галина Семенова, доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения:
«Оказывается, что патентная система налогообложения (ПСН) является одной из самых популярных систем налогообложения только для индивидуальных предпринимателей (ИП), но не для физических лиц. Объяснение такой популярности очевидное – она простая и понятная для начинающих ИП и очень выгодна при некоторых видах деятельности, так налогов придется платить меньше (например, при сравнении с упрощенной системой налогообложения УСН). На основании главы 26.5 Патентная система налогообложения применяется в отношении 63-х видов предпринимательской деятельности.
Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах – УСН и ЕНВД. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального получаемых доходов, а из потенциально возможных доходов.
То есть, государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает определенный доход. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних областях может отличаться в разы.
Например, в Москве такой вид деятельности, как сдача в аренду (наем) жилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект определяется в зависимости от районов Москвы и площади объекта в квадратных метрах и может быть от 210 000 руб до 10 000 000 руб., а в Московской области от 213 500 руб. до 2 354 823 руб.
Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. Налоговая ставка устанавливается в размере 6% потенциально возможного к получению годового дохода. Таким образом, покупка патента в Москве может стоить 10 000 000 х 6% = 600 000 руб, а в Московской области 2 354 823 х 6% = 141 289 руб.
Кроме того, предприниматель на патентной системе должен платить еще и страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование: со своих доходов и с доходов, выплачиваемых наемному персоналу.
Уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов (как за себя, так и за наемных сотрудников) предприниматель не вправе, поскольку глава 26.5 Налогового кодекса РФ не предусматривает такой возможности, по сравнению с упрощенной системой налогообложения (УСН) или единым налогом на вмененный доход (ЕНВД).
А что касается физических лиц, которые сдают свои жилые помещения в аренду (наем), и не зарегистрированы как ИП, то они обязаны задекларировать свои полученные доходы, сдать декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации и заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%».